高新技术企业认定审计报告有参考标准啦！广东高新审计报告_广州审计报告佛山审计报告

      

      高企审计报告有参考标准了，终于不用苦苦找寻审计报告中的几个关键描述是否有写到和拿着计算机对某些审计报告重新核算比例了。近日，浙江省注册会计师协会与浙江省高新技术企业认定管理工作领导小组办公室联合发布关于印发《高新技术企业认定专项审计报告编制指导性意见》的通知，全面规范注册会计师行业高新技术企业认定专项审计业务。指导意见另外提供了5个附件范本：

• 附件1.高新技术企业认定专项审计报告（无保留意见参考样式）
• 附件2.研究开发费用结构明细表（参考样式）
• 附件3.研究开发费用结构明细表编制说明（参考样式）
• 附件4. 高新技术产品(服务)收入明细表（参考样式）
• 附件5. 高新技术产品（服务）收入明细表编制说明（参考样式）
  

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高新技术企业认定专项审计报告编制指导性意见

 

根据科技部、财政部、国家税务总局《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）和《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）的有关规定，企业申请认定高新技术企业，应按照《高新技术企业认定管理办法》（以下简称《认定办法》）和《高新技术企业认定管理工作指引》（以下简称《工作指引》）的规定，编制企业近三个会计年度（实际年限不足三年的按实际经营年限，下同）研究开发费用结构明细表和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入明细表及其编制说明，并经符合《工作指引》相关条件的中介机构出具专项审计报告。

基于2008年中国注册会计师协会制定并发布实施的《高新技术企业认定专项审计指引》(会协〔2008〕83号,以下简称《审计指引》), 为提升会计师事务所出具高新技术企业认定专项审计报告的规范性，实现注册会计师行业为高新技术企业认定工作提供高质量专业服务之目标，特制定本高新技术企业认定专项审计报告编制指导性意见（以下简称“本意见”）。

第一章    总则

第一条 本意见为指导全省会计师事务所和注册会计师在执行高新技术企业认定专项审计业务时，合规出具高新技术企业认定专项审计报告，提高相应信息披露质量。

第二条 专项审计报告编制，应当符合《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）、《认定办法》、《工作指引》、《中国注册会计师审计准则》和《审计指引》的规定。

第三条 专项审计报告编制，应当遵循真实性、合规性、合理性、完整性、实用性等原则，为高新技术企业认定工作所需的财务信息提供有效的评定依据和合理保证。

第二章  专项审计报告的编制

第四条 会计师事务所出具专项审计报告，应当以审核申报企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入为前提。

第五条 在不影响高新技术企业认定要求的信息披露情况下，研究开发费用结构明细表的专项审计报告和高新技术产品（服务）收入明细表的专项审计报告，可以合并成一个专项审计报告。

第六条 专项审计报告及附件包括：专项审计报告正文、企业近三个会计年度研究开发费用结构明细表及其编制说明和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入明细表及其编制说明。

第七条 专项审计报告应包括下列要素：

（一）标题；

（二）报告文号；

（三）收件人；

（四）引言段；

（五）管理层的责任段；

（六）注册会计师的责任段；

（七）说明段；

（八）审计意见段；

（九）编制基础及使用限制段；

（十）注册会计师的签名和盖章；

（十一）会计师事务所的名称、地址及盖章；

（十二）报告日期。

第八条 专项审计报告的类型：

（一）无保留意见的审计报告；

（二）保留意见的审计报告；

（三）否定意见的审计报告；

（四）无法表示意见的审计报告。

会计师事务所及注册会计师出具不同意见的专项审计报告，执行《审计指引》的相关规定。

第三章  研究开发费用结构明细表编制说明

第九条 研究开发费用结构明细表编制说明应当包括下列要素：

（一）申报企业基本情况

企业基本情况应当采用简洁的语言分段表述。其内容主要包括成立时间、股东构成、注册资本、实收资本、统一社会信用代码、经营范围、所属行业、主要产品或服务、分支机构、已取得高新技术企业资格情况等有关信息。

（二）研究开发费用结构明细表的编制基础

说明企业是否依据《企业会计准则》/《小企业会计准则》/《企业会计制度》等进行会计核算生成的研究开发费用的会计信息为基础，按照《认定办法》和《工作指引》的规定编制研究开发费用结构明细表。

（三）企业采用的编制原则和方法

1．企业研究开发费用归集范围

按照《工作指引》的要求，分别对企业研究开发活动中发生的人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用和其他费用归集范围进行详细的说明。

2．研发投入核算体系与研究开发费用辅助账设置情况

说明企业研发项目是否已按照《认定办法》和《工作指引》的有关规定单独建账，说明组织会计核算、研究开发费用辅助账设置情况。

（四）研究与开发组织管理情况

简要说明企业内设研发机构及其开展研发活动、制定与研发活动相关制度情况，包括研发项目立项、研发人员的绩效考核等制度的建立和执行情况。

（五）企业近三个会计年度研发项目基本情况

披露企业近三个会计年度的研发项目情况，包括项目名称、项目实施期间、项目经费预算、项目进展情况等。

（六）研究开发费用投入情况

1．说明企业近三个会计年度研究开发费用投入总额占近三个会计年度销售收入总额的比例。

2．企业研究开发费用境内外发生情况

说明企业在中国境内外发生的研究开发费用总额，其中：境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例。

3．近三个会计年度企业发生的研究开发费用

根据企业近三个会计年度发生的研究开发费用明细表，计算近三个会计年度研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例。

（七）企业近三个会计年度的财务指标情况

1．年度财务审计报告情况

说明企业近三个会计年度财务审计报告情况，包括：会计师事务所名称、审计报告文号、审计报告意见类型等。

2．成长性指标情况

说明企业近三个会计年度年末净资产、销售（服务）收入、净资产增长率和销售收入增长率等情况。

（八）近三个会计年度研究开发费用对比情况

说明企业近三个会计年度的研究开发费用在专项审计报告、企业所得税年度纳税申报表以及年度财务审计报告中所披露的数据，如有较大差异，需对差异进行说明。

 

第四章 高新技术产品（服务）收入明细表编制说明

第十条 高新技术产品(服务)收入明细表编制说明应当包括下列要素：

（一）申报企业基本情况

企业基本情况应当采用简洁的语言分段表述。其内容主要包括成立时间、股东构成、注册资本、实收资本、统一社会信用代码、经营范围、所属行业、主要产品或服务、分支机构、已取得高新技术企业资格情况等有关信息。

（二）高新技术产品（服务）收入明细表的编制基础

说明企业是否依据《企业会计准则》/《小企业会计准则》/《企业会计制度》等进行会计核算生成的高新技术产品（服务）收入的会计信息为基础，按照《认定办法》和《工作指引》的规定编制高新技术产品（服务）收入明细表。

（三）企业采用的编制原则和方法

1．总收入、收入总额、不征税收入确认说明

总收入是指收入总额减去不征税收入。

收入总额与不征税收入，按照《企业所得税法》及《实施条例》的规定计算。

收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。

不征税收入，不计入应纳税所得额，从收入中扣除。包括：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。

2．高新技术产品（服务）收入归集说明

高新技术产品（服务）是指对其发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的产品（服务）。

主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务）。

高新技术产品（服务）收入是指产品（服务）收入与技术性收入的总和。企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术，属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。主要产品（服务）收入是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权的高新技术产品（服务）收入。

3．收入确认采用的会计政策说明

说明产品销售、提供劳务、让渡资产使用权收入确认条件。

（四）高新技术产品（服务）收入实现情况

1．近一个会计年度高新技术产品(服务）情况

说明企业近一个会计年度销售或提供产品（服务）中属于国家重点支持高新技术领域的高新技术产品（服务）情况。包括：产品（服务）编号、产品（服务）名称、高新技术产品（服务）收入、主要产品（服务）收入、知识产权名称及编号等。

2．企业近一个会计年度实现的总收入情况

说明企业近一个会计年度实现的收入总额情况，包括：销售收入（主营业务收入、其他业务收入）、其他收益、资产处置收益、投资收益、利息收入、营业外收入、汇兑收益等。

说明企业近一个会计年度不征税收入情况。

说明企业近一个会计年度实现的总收入为收入总额减去不征税收入，列明近一个会计年度总收入的金额。

3．企业近一个会计年度高新技术产品（服务）收入占比情况

说明企业近一个会计年度高新技术产品（服务）收入占当年总收入的比例。

4．企业近一个会计年度主要产品（服务）收入占当年高新技术产品（服务）收入占比情况

说明企业近一个会计年度高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权（具有所有权）的高新技术产品（服务）收入占当年高新技术产品（服务）收入的比例。

第五章 研究开发费用和高新技术产品（服务）收入审核

第十一条  注册会计师在审核申报企业研究开发费用和高新技术产品（服务）收入时应当符合以下要求：

（一）以企业会计核算系统中单独建账生成的研究开发费用和高新技术产品（服务）收入的会计信息为基础。

（二）以《认定办法》和《工作指引》规定的研究开发费用和高新技术产品（服务）收入口径与范围，审核企业编制的年度研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表及其编制说明的真实性、合规性、准确性。

（三）运用注册会计师职业判断，识别、评估可能存在的重大错报风险，按照《审计指引》要求，执行审计程序，获取审计证据，形成审计结论，发表审计意见。

第十二条 研究开发费用审核

（一）人员人工费用

人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。

研发人员同时服务于多个研究开发项目，其人工费用的确认，应按照企业管理部门提供的各研究开发项目研发人员的工时记录或者其他依据，在不同研究开发项目间合理分配。

直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配。

（二）直接投入费用

直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：

直接消耗的材料、燃料和动力费用；

用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；

用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费；

以经营租赁方式租入的研发用固定资产包括机器设备、房屋和其他建筑物，多个研发项目共用的，租入机器设备按使用工时等合理方法分摊租赁费用；租入房屋和其他建筑物等研发场所的，按实际使用面积及其他合理的方法分摊租赁费用。

（三）折旧费用与长期待摊费用

折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

用于研发活动的仪器、设备及在用建筑物，同时又用于非研发活动的，对该类仪器、设备、在用建筑物使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时和使用面积等因素，采用合理方法在研发费用和生产经营费用间分配。

研发用固定资产折旧可采用直线或加速折旧方法，并按各类固定资产的原值、估计折旧年限和残值计算其折旧率和年折旧额。

长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用，按实际支出进行归集，在规定的期限内分期平均摊销。

（四）无形资产摊销费用

无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。

无形资产按取得时可使用年限摊销，或按法律、法规规定的有效年限摊销。

（五）设计费用

设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

（六）装备调试费用与试验费用

装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。

试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

（七）委托外部研究开发费用

委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

（八）其他费用

其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。

（九）境内研究开发费用比例

企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额比例，《认定办法》规定不得低于60%。

第十三条 高新技术产品（服务）收入审核

（一）高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。其中，技术性收入包括：

1.技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；

2.技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术项目设计、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；

3.接受委托研究开发收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。

（二）高新技术产品（服务）与主要产品（服务）应符合下列要求：

1.对产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围。

2.对主要产品（服务）拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且主要产品（服务）收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中占比超过50%。

（三）高新技术产品（服务）可通过以下方法进行认证：

1.产品性能指标体现先进性，并能提供先进性的第三方证明，如：生产批文、新产品或新技术证明、认证认可和相关资质证书、产品质量检验报告等相关材料。

2.必要时可以借助技术专家的判断。

第六章  附则

第十四条 近三个会计年度研究开发费用结构明细表、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入明细表及其编制说明，由申报企业编制。

 第十五条 除有特定要求外，本省会计师事务所、注册会计师开展高新技术企业认定专项审计业务时参照本意见执行。

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附件1

高新技术企业认定专项审计报告（无保留意见参考样式）

 

专项审计报告

 

浙 X专审字(2018)第XX号

 

××有限公司：

我们审计了后附的××有限公司（以下简称××公司）20×1、20×2和20×3年度的研究开发费用结构明细表、20×3 年度的高新技术产品（服务）收入明细表及有关编制说明。

一、管理层的责任

在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，如实编制研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表，是申报企业管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表编制相关的内部控制，以使研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计；（4）恰当界定研究开发项目和高新技术产品（服务）的具体范围。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表发表审计意见。我们按照《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行了审计工作。《高新技术企业认定专项审计指引》要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关研究开发费用结构明细表金额、高新技术产品（服务）收入明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，××公司20×1、20×2和20×3年度的研究开发费用结构明细表与20×3年度的高新技术产品（服务）收入明细表在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制，在所有重大方面公允地反映了××公司在所审计期间的研究开发费用情况和20×3年度的高新技术产品（服务）收入情况。

四、编制基础及使用限制

   我们注意到如研究开发费用结构明细表编制说明和高新技术产品（服务）收入明细表编制说明所述，××公司20×1、20×2和20×3年度的研究开发费用结构明细表、20×3年度的高新技术产品（服务）收入明细表是在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的，可能不适用于其他目的。本报告仅供××公司申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的。本段内容不影响已发表的审计意见。

 

××会计师事务所                 中国注册会计师：×××

（盖章）                        （签名并盖章）

 

                                 中国注册会计师：×××

                                （签名并盖章）

   中国××市                       二○×四年×月×日

 

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附件2
研究开发费用结构明细表（参考样式）
XX年度
编制单位：XX有限公司						单位：人民币万元
研发项目编号	RD01（项目名称）	RD02（项目名称）	RD03（项目名称）	RD04（项目名称）	RD05（项目名称）	RD06（项目名称）	……	各科目小计
科  目            累计发生额
一、内部研究开发费用
其中：人员人工费用
直接投入费用
折旧费用与长期待摊费用
无形资产摊销费用
设计费用
装备调试费用与试验费用
其他费用
二、委托外部研究开发费用
其中：境内的外部研发费用
三、研究开发费用（内、外部）小计	–	–	–	–	–	–	–	–
公司法定代表人：                              主管会计工作的公司负责人：                           公司会计机构负责人：

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附件3

 

研究开发费用结构明细表编制说明（参考样式）

 

XX年1月1日至XX年12月31日

单位：人民币万元

 

一、企业基本情况

xx有限公司（以下简称本企业）系由xx和xx投资组建, 成立于xx年x月x日。现持有xx市场监督管理局核发的统一社会信用代码为xx号《营业执照》。注册资本（实收资本）：人民币xx万元，法定代表人：xx，地址：xx。

经营范围：

主要产品（服务）：

企业分支机构：

本企业于xx年xx月xx日取得浙江省科学技术厅、浙江省财政厅、浙江省国家税务局、浙江省地方税务局颁发的高新技术企业证书，证书编号：xx，有效期：三年。

二、研究开发费用结构明细表的编制基础

本企业依据《企业会计准则》/《小企业会计准则》/《企业会计制度》进行会计核算生成的研究开发费用会计信息为基础，按照《高新技术企业认定管理办法》（以下简称《认定办法》）和《高新技术企业认定管理工作指引》（以下简称《工作指引》的规定，编制企业年度研究开发费用结构明细表。

三、企业采用的编制原则和方法

（一）企业研究开发费用归集范围

1.人员人工费用

人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。

研发人员同时服务于多个研究开发项目，人工费用的确认，依据企业管理部门提供的各研究开发项目研发人员的工时记录，在不同研究开发项目间按比例分配。

直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，我们根据科研人员在不同岗位的工时记录，并将其实际发生的人员人工费用，按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配。

2.直接投入费用

直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：

直接消耗的材料、燃料和动力费用；

用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；

用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

以经营租赁方式租入研发用固定资产包括机器设备、房屋和其他建筑物，多个研发项目共用的，租入机器设备按使用工时或其他合理的方法分摊租赁费用；租入房屋和其他建筑物等研发场所的，按实际使用面积和合理的方法分摊租赁费用。

3.折旧费用与长期待摊费用

折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

用于研发活动的仪器、设备及在用建筑物，同时又用于非研发活动的，对该类仪器、设备、在用建筑物使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时和使用面积等因素，采用合理方法在研发费用和生产经营费用间分配。

研发用固定资产折旧可采用直线或加速折旧方法，并按各类固定资产的原值、估计折旧年限和残值计算其折旧率和年折旧额。

研发用各类固定资产的折扣年限和年折旧率如下：

固定资产类别	折旧年限	预计残值率（%）	年折旧率（%）
房屋和其他建筑物
机器设备
运输设备
办公设备

（注：年折旧率应根据企业实际会计政策和会计估计计算确定）

长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用，按实际支出进行归集，在规定的期限内分期平均摊销。

4.无形资产摊销费用

无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。

无形资产按取得时可使用年限摊销，或按法律、法规规定的有效年限摊销。

5.设计费用

设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

6.装备调试费用与试验费用

装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。

试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

7.委托外部研究开发费用

委托外部研究开发费用是指本企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为本企业所拥有，且与本企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

8.其他费用

其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发费用总额的20%，另有规定的除外。

（二）研发投入核算体系与研发费用辅助账设置情况

本企业已建立研发投入核算体系，各研发项目已按照《认定办法》和《工作指引》的有关规定单独建账，并建立了研发费用辅助账。

四、研究与开发组织管理情况

本企业设立研发部门/研发中心（根据企业实际情况描述），独立开展研发活动，对所有研发项目均编制了立项报告，并建立了研发人员的绩效考核等内部管理制度。

五、企业近三年研发项目基本情况

xx年xx 月xx 日-至xx年12月31日符合《工作指引》研究开发活动定义的研发项目共x项，其明细情况如下：

单位：万元

编号	项目名称	项目实施期间	项目经费预算	项目进展情况
RD01
RD02
RD03
…

六、研究开发费用投入情况

（一）本企业近三个会计年度研究开发费用投入总额合计xx万元，近三个会计年度销售收入合计xx 万元，近三个会计年度的研究开发费用总额占近三个会计年度销售收入总额的比例为xx%。

（二）在中国境内研究开发费用发生情况

近三个会计年度在中国境内发生的研究开发费用共计xx万元，占近三个会计年度研发费用总额的比例为xx%。

（三）近三个会计年度研究开发费用汇总表

               单位：万元

项 目      年 度	xx年	xx年	xx年	合  计
研究开发费用
销售收入
占当年销售收入比例	xx%	xx%	xx%	xx%
其中：在中国境内发生的研究开发费用
中国境内发生的研发费用占全部研发费用的比例	xx%	xx%	xx%	xx%

七、经会计师事务所审计的企业近三个会计年度财务指标情况

（一）审计报告情况

会计年度	会计师事务所及报告文号	审计报告意见类型	备    注
xx年度
xx年度
xx年度

  （二）成长性指标计算

                               单位：万元

会计年度	年末净资产	销售（服务）收入
xx年
xx年
xx年
合 计	–

净资产增长率＝1/2×（第二年末净资产÷第一年末净资产＋第三年末净资产÷第二年末净资产）－1

销售收入增长率＝1/2×（第二年销售收入÷第一年销售收入＋第三年销售收入÷第二年销售收入）－1

第一年末净资产或销售收入为0的，按后两年计算；第二年末净资产或销售收入为0的，按0分计算。

当净资产或销售收入为两年时，采用如下公式计算：

净资产增长率＝（第三年末净资产÷第二年年末净资产）－1

销售收入增长率＝（第三年销售收入÷第二年销售收入）－1

当净资产为负数时，采用如下公式计算：

净资产增长率＝1/2×（第二年末净资产增加额÷第一年末净资产绝对额＋第三年末净资产增加额÷第二年末净资产绝对额）

根据以上公式计算,本企业在xx年度至xx年度期间，净资产增长率为xx%，销售收入增长率为xx%。

八、近三个会计年度研究开发费用在不同报告中对比情况说明

                                                       单位：万元

会计年度	专项审计报告 研究开发费用	企业所得税年度纳税申报表研究开发费用	财务审计报告 研究开发费用
xx年
xx年
xx年
合 计

（一）专项审计报告研究开发费用与企业所得税年度纳税申报表研究开发费用数据差异说明

数据差异较大的，对差异原因进行说明。

（二）专项审计报告研究开发费用与财务审计报告研究开发费用数据差异说明

据差异较大的，对差异原因进行说明。

九、其他说明

企业可根据实际需要作出说明。

xx有限公司

××年×月×日

---

 

附件4
高新技术产品(服务)收入明细表（参考样式）
XX年度
编制单位:XX有限公司			单位：万元
序号	项   目	产品编号	金     额
一	产品收入	<(Unknown)  id=0  class=font4>
1		PS01
2		PS02
3		PS03
4		PS04
	小     计
二	技术性收入
1	技术转让收入
2	技术服务收入
3	接受委托研究开发收入
		<(Unknown)  id=0  class=font8>
	小    计	<(Unknown)  id=0  class=font4>
三	高新技术产品（服务）收入合计	<(Unknown)  id=0  class=font4>
	其中：主要产品(服务)收入	<(Unknown)  id=0  class=font4>
公司法定代表人：          主管会计工作的公司负责人：           公司会计机构负责人：

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附件5

高新技术产品（服务）收入明细表编制说明（参考样式）

 

XX年度

 

单位：人民币万元

一、企业基本情况

xx有限公司（以下简称本企业）系由xx和xx投资组建, 成立于xx年x月x日。现持有xx市场监督管理局核发的统一社会信用代码为xx号《营业执照》。注册资本（实收资本）：人民币xx万元，法定代表人：xx，地址：xx。

经营范围：

主要产品（服务）：

企业分支机构：

本企业于xx年xx月xx日取得浙江省科学技术厅、浙江省财政厅、浙江省国家税务局、浙江省地方税务局颁发的高新技术企业证书，证书编号：GRxx，有效期：三年。

二、高新技术产品（服务）收入明细表的编制基础

本企业依据《企业会计准则》/《小企业会计准则》/《企业会计制度》进行会计核算生成的高新技术产品（服务）收入会计信息为基础，按照《高新技术企业认定管理办法》（以下简称《认定办法》）和《高新技术企业认定管理工作指引》（以下简称《工作指引》的规定，编制高新技术产品（服务）收入明细表。

三、企业采用的编制原则和方法

（一）总收入归集说明

总收入是指收入总额减去不征税收入。

收入总额与不征税收入， 按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下称《企业所得税法》）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下称《实施条例》）的规定计算。

收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。

不征税收入，不计入应纳税所得额，从收入中扣除。包括：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，国务院规定的其他不征税收入。

（二）高新技术产品（服务）收入归集说明

高新技术产品（服务）收入是指产品（服务）收入与技术性收入的总和。本企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术，属于《国家重点支持的高新技术领域》（以下简称《技术领域》规定的范围。主要产品（服务）收入是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权的高新技术产品（服务）收入。

1.产品（服务）收入

产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入。

2.技术性收入

（1）技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；

（2）技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术项目设计、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；

（3）接受委托研究开发收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。

（三）收入确认采用的会计政策

1.产品销售

在商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方，企业不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，与交易相关的经济利益能够流入企业，并且相关的收入和成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。

2.提供劳务

(1)劳务在同一年度内开始并完成的劳务，在完成劳务时确认收入。

(2)劳务的开始和完成分属不同的会计年度的，在劳务合同的总收入、劳务的完成程度能够可靠地确定，与交易相关的价款能够流入，已经发生的成本和为完成劳务将要发生的成本能够可靠地计量时，按完工百分比法确认劳务收入。

3.让渡资产使用权

让渡无形资产(如商标权、专利权、专营权、软件、版权等)以及其他非现金资产的使用权而形成的使用费收入，按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。上述收入的确定并应同时满足：(1)与交易相关的经济利益能够流入企业；(2)收入的金额能够可靠地计量。

上述收入确认原则，需根据企业实际适用的具体会计准则修订。

四、高新技术产品（服务）收入实现情况

（一）XX年度高新产品(服务）收入情况

本企业XX年度已实现销售（提供）的产品（服务）中，属于《技术领域》核心技术拥有知识产权的高新技术产品（服务）共X项。明细如下：

                                                         单位：万元

产品（服务）编号	产品（服务）名称	高新技术产品（服务）收入	其中:主要产品（服务）收入	知识产权名称及编号
PS01
PS02
PS03
…
合计

(二) XX年度总收入情况

XX年度实现收入总额为xx万元，其中：主营业务收入xx万元，其他业务收入xx万元，投资收益xx万元、利息收入xx万元、营业外收入xx万元。

XX年度不征税收入xx万元，其中：财政拨款等收入xx万元

总收入为xx万元。 

（三）XX年度高新技术产品（服务）收入占比情况

xx年度高新技术产品（服务）收入为xx万元，总收入为xx万元，高新技术产品（服务）收入占当年总收入的xx%。

xx年度主要产品（服务）收入xx万元，高新技术产品（服务）收入为xx万元，主要产品（服务）收入占当年高新技术产品（服务）收入的xx%。

五、其他说明 

可根据实际情况增加说明。

 

 

xx有限公司

××年×月×日

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